Leasing samochodów to popularne rozwiązanie finansowe wśród przedsiębiorców, umożliwiające korzystanie z pojazdów bez konieczności ich natychmiastowego zakupu. Dzięki licznym korzyściom podatkowym cieszy się zainteresowaniem zarówno wśród mniejszych firm, jak i dużych przedsiębiorstw.
Zmiany w przepisach podatkowych wprowadziły jednak dodatkowe komplikacje przy sprzedaży samochodów wykupionych z leasingu. Alternatywą, która pozwala ominąć te trudności, jest darowizna samochodu firmowego po leasingu. W tym artykule dowiesz się, na czym polega to rozwiązanie, jakie warunki należy spełnić i jakie korzyści finansowe możesz dzięki niemu osiągnąć.
Zmiana przepisów dotyczących wykupu samochodu z leasingu
Przed 2022 rokiem sprzedaż pojazdu wykupionego z leasingu można było przeprowadzić w sposób korzystny podatkowo. Wystarczyło wycofać samochód z majątku firmy, odczekać 6 miesięcy, a następnie sprzedać go bez konieczności zapłaty podatku dochodowego. Nowelizacja ustawy o PIT w ramach tzw. Nowego Ładu wydłużyła ten okres do 6 lat.
Dla wielu przedsiębiorców oznacza to konieczność szukania alternatywnych rozwiązań, takich jak przekazanie samochodu w formie darowizny. Właściwe przeprowadzenie tego procesu może umożliwić uniknięcie podatków PIT i VAT.
Sprawdź też 
Wykup prywatny samochodu: Jak wygląda?
Darowizna samochodu firmowego po leasingu – o co chodzi?
Darowizna to forma przekazania samochodu wykupionego z leasingu, w której własność pojazdu przechodzi na inną osobę w sposób nieodpłatny. Jest to legalny i korzystny podatkowo sposób na uniknięcie obowiązku zapłaty podatku dochodowego (PIT) oraz VAT. Kluczowym warunkiem jest jednak odpowiednie przygotowanie wykupu – pojazd musi zostać wykupiony jako majątek prywatny, co oznacza, że faktura wykupu nie może być zaksięgowana w kosztach firmy, a VAT nie może zostać odliczony.
Darowizna pojazdu firmowego jest atrakcyjnym rozwiązaniem, ponieważ przepisy ustawy o podatku dochodowym nie traktują jej jako odpłatnego zbycia. W rezultacie darczyńca nie uzyskuje przychodu, a tym samym nie powstaje obowiązek podatkowy. Co więcej, jeśli obdarowany należy do tzw. zerowej grupy podatkowej (np. małżonek, dzieci, rodzice), darowizna może być w pełni zwolniona z opodatkowania, o ile zostanie zgłoszona w urzędzie skarbowym w odpowiednim terminie.
Aby darowizna była skuteczna, warto również przestrzegać zasady, że obdarowany może sprzedać pojazd bez podatku dochodowego dopiero po upływie 6 miesięcy od końca miesiąca, w którym dokonano darowizny. W przeciwnym razie konieczne będzie uiszczenie PIT od kwoty sprzedaży. Właściwe przeprowadzenie darowizny pozwala więc na szybkie i efektywne rozwiązanie problemu podatkowego związanego z wykupem samochodu po leasingu.
Sprawdź też 
Co dalej po zakończeniu leasingu samochodu?
Obowiązek zgłoszenia darowizny w urzędzie skarbowym
Obdarowany ma obowiązek zgłoszenia darowizny do urzędu skarbowego, jeśli wartość otrzymanego pojazdu przekracza kwotę wolną od podatku. Wartość ta zależy od grupy podatkowej, do której należą strony darowizny:
- Grupa I (np. małżonek, dzieci, rodzice): do 36 120 zł bez podatku.
- Grupa II (np. rodzeństwo rodziców, dzieci rodzeństwa): do 27 090 zł bez podatku.
- Grupa III (osoby niespokrewnione): do 5 733 zł bez podatku.
Darowizny dla członków zerowej grupy podatkowej (np. małżonka, dzieci, rodziców) są zwolnione z podatku, pod warunkiem zgłoszenia ich na formularzu SD-Z2 w ciągu 6 miesięcy od dnia darowizny. W przypadku umowy sporządzonej u notariusza zgłoszenie to nie jest wymagane, ponieważ notariusz sam przekazuje informację do urzędu.
Darowizna samochodu firmowego po leasingu - procedura krok po kroku
Proces darowizny samochodu wykupionego z leasingu wymaga przestrzegania kilku etapów, aby uniknąć problemów podatkowych i formalnych.
- Wykup pojazdu z leasingu na cele prywatne - najistotniejsze jest, aby wykup miał charakter prywatny. Oznacza to, że faktura dokumentująca wykup nie może być wystawiona na firmę. Pojazd nie może być również wprowadzony do majątku firmowego, a transakcja nie powinna być ujmowana w kosztach uzyskania przychodu ani objęta odliczeniem VAT.
- Sporządzenie umowy darowizny - darowizna wymaga sporządzenia odpowiedniej umowy, w której darczyńca przekaże prawo własności pojazdu na obdarowanego. Umowa powinna zawierać dane obu stron, szczegóły dotyczące pojazdu oraz zapis o nieodpłatnym przekazaniu własności.
- Zgłoszenie darowizny do urzędu skarbowego - obdarowany ma obowiązek zgłosić darowiznę w urzędzie skarbowym, jeśli wartość samochodu przekracza kwotę wolną od podatku dla jego grupy podatkowej. W tym celu należy złożyć formularz SD-Z2 w ciągu 6 miesięcy od dnia darowizny. Jeżeli umowa została sporządzona u notariusza, zgłoszenie to nie jest wymagane, ponieważ notariusz sam dokonuje zgłoszenia.
- Odczekanie 6 miesięcy przed sprzedażą pojazdu przez obdarowanego - zgodnie z przepisami obdarowany może sprzedać pojazd bez konieczności zapłaty podatku dochodowego po upływie 6 miesięcy od końca miesiąca, w którym darowizna została dokonana. Wcześniejsza sprzedaż wiąże się z obowiązkiem zapłaty PIT.
Przestrzeganie tych kroków pozwala na skuteczne i zgodne z przepisami przeprowadzenie darowizny samochodu wykupionego z leasingu.
Krajowa Informacja Skarbowa – interpretacje
Krajowa Informacja Skarbowa (KIS) wielokrotnie potwierdzała, że darowizna samochodu wykupionego z leasingu na cele prywatne nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym (PIT). Wynika to z faktu, że przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie stosują się do przychodów podlegających ustawie o spadkach i darowiznach. Warunkiem jest jednak odpowiednie przeprowadzenie wykupu oraz darowizny, tak aby były zgodne z obowiązującymi przepisami.
W jednej z interpretacji KIS z marca 2023 roku przedsiębiorca zapytał, czy darowizna samochodu na rzecz żony, wykupionego uprzednio z leasingu na cele prywatne, będzie zwolniona z podatku dochodowego. KIS potwierdziła, że darczyńca nie uzyskuje przychodu, a zatem nie powstaje obowiązek zapłaty PIT. Ważnym aspektem w tym przypadku było to, że samochód nie był wprowadzony do majątku firmowego, a przedsiębiorca nie odliczał VAT ani nie ujmował transakcji wykupu w kosztach uzyskania przychodu.
Podobną interpretację wydano w sprawie darowizny dla osoby niespokrewnionej. W tym przypadku również kluczowe było, że pojazd został wykupiony na cele prywatne, a darowizna została zgłoszona do urzędu skarbowego, jeśli jej wartość przekraczała kwotę wolną od podatku. KIS wyjaśniła, że darowizna w takiej sytuacji nie generuje przychodu, co oznacza brak obowiązku zapłaty PIT przez darczyńcę.
Interpretacje KIS potwierdzają, że darowizna samochodu wykupionego z leasingu może być skutecznym sposobem na “uniknięcie” obciążeń podatkowych, o ile zostaną spełnione wszystkie warunki formalne. Przedsiębiorca powinien jednak pamiętać, że każda sytuacja wymaga indywidualnej analizy, a działania muszą być zgodne z obowiązującym prawem, aby uniknąć ryzyka zakwestionowania darowizny jako czynności pozornej.
Uwzględnienie ryzyka przy spółkach
Darowizna samochodu wykupionego z leasingu jest znacznie prostsza i bezpieczniejsza w przypadku jednoosobowych działalności gospodarczych (JDG). W spółkach, takich jak cywilne czy z o.o., procedura wiąże się z większym ryzykiem podatkowym i formalnym.
- Własności pojazdu: Samochód stanowi majątek spółki, a jego wyłączenie wymaga dodatkowych formalności.
- Podejrzeń o czynności pozorne: Darowizny na rzecz wspólników mogą zostać zakwestionowane przez urząd skarbowy.
- Możliwego opodatkowania: W spółkach z o.o. darowizna może zostać uznana za ukrytą dystrybucję zysku.
Ze względu na te ryzyka, w przypadku spółek zaleca się szczegółową analizę sytuacji oraz konsultację z doradcą podatkowym. W JDG procedura jest znacznie łatwiejsza i bardziej przewidywalna.
Sprawdź też 
Leasing dla spółki zoo – na czym polega?
A co jeśli nie przekaże samochodu? Zasada 6 lat przy sprzedaży bez darowizny
Zgodnie z nowelizacją ustawy o PIT, przedsiębiorca, który wykupił pojazd na cele prywatne, musi odczekać aż 6 lat od momentu wykupu, aby sprzedaż samochodu była zwolniona z podatku dochodowego (PIT).
Okres ten liczony jest od pierwszego dnia miesiąca następującego po wykupie pojazdu i dotyczy zarówno samochodów wykorzystywanych wcześniej w działalności gospodarczej, jak i tych całkowicie wyłączonych z majątku firmy. W przypadku sprzedaży przed upływem tego terminu transakcja zostanie uznana za przychód z działalności gospodarczej, co oznacza konieczność zapłaty podatku dochodowego według stawki właściwej dla formy opodatkowania przedsiębiorcy (np. 12%, 19%, 32% lub 3% w przypadku ryczałtu).
Zasada ta znacząco wydłuża czas, po którym przedsiębiorca może swobodnie dysponować pojazdem bez obciążeń podatkowych. Dlatego alternatywą jest przekazanie samochodu w formie darowizny, co pozwala na wcześniejszą sprzedaż przez obdarowanego bez konieczności czekania 6 lat. Jednak zarówno darowizna, jak i sprzedaż, muszą być przeprowadzone zgodnie z obowiązującymi przepisami, aby uniknąć problemów podatkowych.
Wykluczenie czynności pozornych
Darowizna samochodu wykupionego z leasingu musi być rzeczywistą czynnością prawną, a nie jedynie formalnością mającą na celu uniknięcie opodatkowania. Aby uniknąć ryzyka zakwestionowania przez urząd skarbowy, należy zadbać, by darowizna była zgodna z intencjami przepisów i faktycznie realizowała przekazanie własności pojazdu.
- Rzeczywiste przekazanie własności. Samochód musi zostać faktycznie przekazany obdarowanemu, który staje się jego właścicielem i ma pełne prawo do korzystania z pojazdu oraz podejmowania decyzji dotyczących jego użytkowania czy sprzedaży.
- Darowizna osobie mogącej korzystać z pojazdu. Aby darowizna miała sens praktyczny, warto przekazać pojazd osobie, która ma prawo jazdy i będzie w stanie go użytkować. Przekazanie samochodu komuś, kto nie ma możliwości jego wykorzystania, może wzbudzić wątpliwości urzędu skarbowego co do intencji darowizny.
- Brak dalszego użytkowania przez darczyńcę. Jeśli darczyńca nadal korzysta z pojazdu po dokonaniu darowizny, może to zostać uznane za pozorność, co może skutkować zakwestionowaniem przez urząd skarbowy.
- Zachowanie formalności. Umowa darowizny powinna być sporządzona pisemnie i zawierać wszystkie wymagane dane. W przypadku przekroczenia kwoty wolnej od podatku, należy zgłosić darowiznę w urzędzie skarbowym na formularzu SD-Z2.
Przekazanie samochodu najbliższym członkom rodziny (np. małżonkowi, dziecku, rodzicowi) jest najbezpieczniejszym rozwiązaniem, ponieważ takie darowizny są zwolnione z podatku pod warunkiem ich zgłoszenia w urzędzie skarbowym. Mimo to, także w tych przypadkach ważne jest, by darowizna miała charakter faktyczny i uzasadniony praktycznie.
Darowizna przekazana w sposób pozorny, np. na osobę bez prawa jazdy lub z zamiarem dalszego użytkowania pojazdu przez darczyńcę, może zostać uznana za próbę obejścia przepisów podatkowych. Dlatego kluczowe jest, aby działanie było zgodne zarówno z literą, jak i duchem prawa.
- Odpowiedź z decyzją w ciągu 24h
- Najlepsza oferta na rynku
