Leasing samochodu osobowego to jedno z najczęściej wybieranych rozwiązań finansowych wśród polskich przedsiębiorców. Dzieje się tak nie tylko ze względu na prostsze procedury w porównaniu do kredytu, ale przede wszystkim z uwagi na liczne korzyści podatkowe. Odpowiednio skonstruowana umowa leasingowa może znacząco zmniejszyć podstawę opodatkowania i pozwolić firmie zaoszczędzić dziesiątki tysięcy złotych rocznie.
Poniżej omówimy, jakie warunki trzeba spełnić, by skorzystać z maksymalnych odliczeń, jak działają limity 150 000 i 225 000 zł, czym różni się pełne odliczenie VAT od częściowego, a także ile konkretnie można zaoszczędzić w zależności od wartości samochodu i formy leasingu.
Leasing operacyjny i finansowy – różnice, które wpływają na podatki
Wybór formy leasingu samochodu ma bezpośredni wpływ na sposób rozliczeń podatkowych. Zarówno leasing operacyjny, jak i finansowy pozwalają zmniejszyć zobowiązania wobec fiskusa, jednak mechanizmy działania są zupełnie inne. Poniżej omawiamy każdą z tych form – praktycznie i bez zbędnej teorii.
Leasing operacyjny – podatkowe zalety i zasady
To najczęściej wybierana forma leasingu. Pojazd pozostaje własnością leasingodawcy przez cały okres umowy, a firma korzysta z niego w zamian za regularne opłacanie rat.
Z punktu widzenia podatków leasing operacyjny oznacza:
- Możliwość zaliczania pełnych rat leasingowych do kosztów uzyskania przychodu
- Rozłożenie płatności VAT na wszystkie raty (23% VAT w każdej racie, odliczany zgodnie z użytkowaniem pojazdu)
Odliczenie VAT-u:
- 100% – gdy samochód służy wyłącznie celom firmowym (warunki: VAT-26, kilometrówka, regulamin)
- 50% – gdy pojazd wykorzystywany jest częściowo prywatnie
Dodatkowo, do kosztów można zaliczyć:
- czynsz inicjalny (wpłatę początkową),
- opłaty eksploatacyjne, serwisowe, ubezpieczenie.
Uwaga: samochód nie trafia do ewidencji środków trwałych firmy, więc przedsiębiorca nie dokonuje amortyzacji – robi to leasingodawca. To zdejmuje część obowiązków księgowych z leasingobiorcy.
Leasing finansowy – rozliczenia dla bardziej zaawansowanych firm
W leasingu finansowym samochód trafia od razu do majątku firmy – i to przedsiębiorca dokonuje amortyzacji. Taka forma leasingu może być korzystna dla tych, którzy chcą wykazywać pojazd jako środek trwały i mieć pełną kontrolę nad jego rozliczaniem.
Co ważne z punktu widzenia podatków:
VAT płatny z góry, najczęściej w całości przy pierwszej racie,
Amortyzacja po stronie leasingobiorcy – to on rozlicza pojazd jako majątek firmy,
W koszty można wliczyć:
- część odsetkową raty leasingowej,
- odpisy amortyzacyjne.
Kiedy warto wybrać leasing finansowy? Przede wszystkim wtedy, gdy:
- samochód będzie wykorzystywany długoterminowo i firma planuje jego wykup,
- pojazd objęty jest preferencyjną stawką VAT (np. sprzęt medyczny – 8%, nie dotyczy aut),
- firma potrzebuje wykazać majątek trwały w bilansie, np. na potrzeby kredytowania.
Przykład porównawczy
| Parametr | Leasing operacyjny | Leasing finansowy |
|---|---|---|
| VAT | Rozłożony w ratach | Płatny z góry |
| Koszty uzyskania przychodu | Pełne raty + czynsz inicjalny | Odsetki od rat |
| Amortyzacja | Nie | Tak |
| Własność auta | Po wykupie | Od razu (ewidencja) |
Limit 150 000 zł – jak wpływa na rozliczenie leasingu samochodu osobowego?
Od 2019 roku w Polsce obowiązują limity wartości pojazdów, które można uwzględniać w kosztach podatkowych przy leasingu. W praktyce oznacza to, że nie zawsze cała rata leasingowa może zostać zaliczona do kosztów uzyskania przychodu – wszystko zależy od ceny auta.
Samochód osobowy spalinowy – limit 150 000 zł
Dla pojazdów z silnikiem benzynowym lub diesla limit wynosi 150 000 zł brutto (lub netto – zależnie od tego, czy przedsiębiorca odlicza VAT w całości, częściowo, czy wcale).
Jeśli wartość auta nie przekracza tego limitu, leasingobiorca może bez ograniczeń:
- zaliczyć raty leasingowe w całości do kosztów uzyskania przychodu (część kapitałowa),
- odliczyć VAT zgodnie z zasadami użytkowania (50% lub 100%).
W przypadku, gdy cena auta przekracza 150 000 zł, stosuje się proporcję:
(Limit / Wartość auta netto) × Rata kapitałowa = koszt podatkowy
Przykład:
Auto kosztuje 210 000 zł netto, a rata kapitałowa wynosi 4000 zł.
Obliczenie: 150 000 / 210 000 = 0,714.
0,714 × 4000 zł = 2856 zł – tyle można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu z części kapitałowej.
Uwaga: część odsetkowa raty leasingowej nie podlega ograniczeniu i może być rozliczana w całości – niezależnie od wartości samochodu.
Sprawdź też 
Leasing samochodu osobowego 2025 – poradnik od A do Z
Samochód elektryczny – wyższy limit 225 000 zł
Dla aut elektrycznych (z wyłączeniem hybryd plug-in i mild-hybrid) limit został podwyższony do 225 000 zł.
Mechanizm proporcji działa tak samo jak w przypadku pojazdów spalinowych, ale korzystniejszy limit sprawia, że wiele popularnych modeli EV (np. Tesla Model 3, Hyundai Ioniq 5, Nissan Leaf) mieści się w pełni w limicie – umożliwiając maksymalizację korzyści podatkowych.
Odliczenie 2×150 000 zł w leasingu – sposób na więcej niż limit
Jak wspominaliśmy, od 2019 roku obowiązuje limit 150 000 zł (lub 225 000 zł dla aut elektrycznych) dla zaliczania do kosztów podatkowych wartości samochodu osobowego. Ale przy leasingu operacyjnym pojawia się szczególny wyjątek – w niektórych konfiguracjach możesz legalnie rozliczyć więcej niż jeden limit. Jak to działa? Dwie transakcje – dwa limity
Leasing operacyjny składa się z dwóch etapów:
Użytkowanie pojazdu w trakcie umowy – tu obowiązuje standardowy limit i proporcja,
Wykup pojazdu na koniec leasingu – traktowany jako osobna transakcja, do której znów można zastosować limit 150 000 zł.
Dzięki temu – rozdzielając proporcje odpowiednio między raty i wykup – możesz łącznie zaliczyć do kosztów znacznie więcej. Oznacza to, że nawet samochód za 300 000 zł może w praktyce zmieścić się w dwóch limitach – po stronie rat i po stronie wykupu.
Przykład – leasing auta za 300 000 zł z wysokim wykupem
- Raty leasingowe spłacają połowę kapitału: 150 000 zł
- Do kosztów zaliczasz 50% × 150 000 = 75 000 zł
- Wykup wynosi kolejne 150 000 zł
- Można go zaliczyć do kosztów w całości przez amortyzację
Dla kogo ta metoda ma sens?
- Dla firm leasingujących samochody premium (np. Audi, Mercedes, BMW, Porsche)
- Dla spółek rozliczających CIT, które mogą “wchłonąć” większe koszty podatkowe
- Dla przedsiębiorców, którzy i tak planują wykup i dalsze użytkowanie lub sprzedaż auta
Jeśli jesteś zainteresowany tego typu konfiguracją leasingu, zapraszamy do kontaktu z naszym doradcą leasingowym.
Sprawdź też 
Leasing samochodu Premium
Odliczenie VAT – kiedy można odliczyć 100%, a kiedy tylko 50%?
Leasing samochodu osobowego daje możliwość odliczenia podatku VAT – ale nie zawsze w pełnej wysokości. Istotną rolę odgrywa sposób użytkowania pojazdu. Przepisy jasno określają, kiedy można odliczyć 100% VAT, a kiedy przedsiębiorca musi zadowolić się tylko połową tej kwoty.
Pełne odliczenie VAT – tylko przy użytku wyłącznie firmowym
Aby móc skorzystać ze 100% odliczenia VAT od rat leasingowych, opłat eksploatacyjnych, paliwa czy części, firma musi oświadczyć, że pojazd jest wykorzystywany wyłącznie do celów służbowych.
Co to oznacza w praktyce?
Trzeba spełnić łącznie następujące warunki:
- Zgłoszenie pojazdu do urzędu skarbowego na formularzu VAT-26
- Prowadzenie ewidencji przebiegu pojazdu (tzw. kilometrówki)
- Wprowadzenie regulaminu użytkowania auta, który zabrania korzystania z niego do celów prywatnych
Tylko wtedy pełne odliczenie VAT jest możliwe – niezależnie od wartości samochodu czy formy leasingu.
Przykład: Firma leasinguje auto o wartości 130 000 zł netto. Spełniając wszystkie wymogi (VAT-26, kilometrówka), może odliczyć 100% VAT z każdej raty leasingowej, czyli 23%.
Częściowe odliczenie VAT – przy użytkowaniu mieszanym
Jeśli pojazd służy zarówno do celów firmowych, jak i prywatnych (np. dojazdy do domu, prywatne weekendowe wyjazdy), odliczenie VAT jest ograniczone do 50%. To zasada domyślna, stosowana automatycznie, jeśli nie spełniono warunków pełnego odliczenia.
Co ważne: nie trzeba wtedy prowadzić kilometrówki ani zgłaszać auta do urzędu.
Przykład: Samochód o wartości 150 000 zł brutto, użytkowany “mieszanie”, generuje VAT z raty np. 690 zł – firma odliczy tylko 345 zł (50%).
Podatek VAT a limit 150 000 zł – jak to się łączy?
Wartość pojazdu, która podlega proporcji w kosztach uzyskania przychodu, musi uwzględniać sposób rozliczania VAT-u:
| Odliczenie VAT | Limit kosztowy | Wartość auta netto do limitu |
|---|---|---|
| 100% | 150 000 zł | 150 000 zł netto |
| 50% | 150 000 zł brutto | ok. 121 950 zł netto |
| 0% (firma niebędąca VAT-owcem) | 150 000 zł brutto | ok. 121 950 zł netto |
Podsumowując:
- Leasing + pełne odliczenie VAT = najwięcej korzyści podatkowych
- Leasing + użytkowanie mieszane = nadal opłacalne, ale nieco mniejsze odliczenia
- Brak statusu VAT-owca = leasing nadal możliwy, ale VAT zwiększa koszt inwestycji
Leasing dla firm niebędących płatnikami VAT – jak wyglądają korzyści?
Nie każda firma jest czynnym podatnikiem VAT. Dotyczy to zwłaszcza małych jednoosobowych działalności gospodarczych, które korzystają ze zwolnienia podmiotowego. Czy to oznacza, że leasing samochodu przestaje być dla nich opłacalny? Zdecydowanie nie – choć trzeba uwzględnić pewne ograniczenia. Brak możliwości odliczenia VAT – co to oznacza w praktyce? Firmy niebędące płatnikami VAT nie mogą odliczać podatku zawartego w ratach leasingowych. Oznacza to, że:
- każda rata leasingowa traktowana jest jako koszt brutto,
- VAT zawarty w opłatach staje się kosztem, który nie pomniejsza zobowiązań podatkowych,
- leasing staje się nieco droższy niż dla VAT-owców – ale nadal korzystniejszy niż zakup auta za gotówkę lub kredyt.
Limit 150 000 zł – brutto, nie netto
Dla takich firm obowiązuje ten sam limit wartości pojazdu (150 000 zł), ale rozliczany jest w kwocie brutto, ponieważ nie ma możliwości odliczenia VAT.
Przykład: Auto o wartości 121 951 zł netto + 23% VAT = 150 000 zł brutto – tylko taki pojazd mieści się w limicie kosztowym i pozwala na pełne uwzględnienie rat w kosztach podatkowych.
Jakie koszty można rozliczyć?
Choć odliczenie VAT nie wchodzi w grę, nadal można:
- wliczać raty leasingowe brutto (część kapitałowa – w ramach limitu),
- wliczać całość części odsetkowej raty,
- uwzględnić czynsz inicjalny (opłatę wstępną),
- doliczać opłaty eksploatacyjne, serwisowe, ubezpieczenia jako koszty działalności.
Sprawdź też 
Leasing samochodu na ryczałcie – praktyczny przewodnik na 2025 rok
Ile można realnie zaoszczędzić na podatkach? – przykłady i symulacje leasingu samochodu
Poniżej znajdziesz dwie praktyczne symulacje leasingu operacyjnego dla aut w różnych przedziałach cenowych.
Przykład 1 – auto poniżej 150 000 zł, 100% VAT (użytkowanie wyłącznie firmowe)
| Auto za 115 000 zł netto, 100% VAT | |
|---|---|
| Wartość pojazdu | 115 000 zł netto / 141 450 zł brutto |
| Parametry leasingu | 60 miesięcy, wpłata 10%, wykup 1% |
| Opłata wstępna | 14 145 zł brutto |
| Rata miesięczna | 2 490 zł brutto |
| Wykup końcowy | 1 415 zł brutto |
| Łączny koszt leasingu brutto | 158 310 zł |
| Łączny koszt netto | 128 700 zł |
| VAT do odliczenia | 29 610 zł |
| Kwota w kosztach PIT/CIT | 128 700 zł |
| Ulga PIT/CIT (19%) | 24 453 zł |
| Łączna korzyść podatkowa | 54 063 zł |
Przykład 2 – auto powyżej 150 000 zł, 100% VAT (użytkowanie wyłącznie firmowe)
| Auto za 185 000 zł netto, 100% VAT | |
|---|---|
| Wartość pojazdu | 185 000 zł netto / 227 550 zł brutto |
| Parametry leasingu | 60 miesięcy, wpłata 10%, wykup 1% |
| Opłata wstępna | 22 755 zł brutto |
| Rata miesięczna | 4 150 zł brutto |
| Wykup końcowy | 2 275 zł brutto |
| Całkowity koszt brutto | 296 280 zł |
| Całkowity koszt netto | 240 550 zł |
| VAT do odliczenia | 55 730 zł |
| Limit PIT/CIT | 150 000 zł + 52 300 zł odsetek = 202 300 zł |
| Ulga w PIT/CIT (19%) | 38 437 zł |
| Łączna korzyść podatkowa | 94 167 zł |
Przykład 3 – auto za 185 000 zł netto, 50% VAT (użytkowanie mieszane)
| Przykład 3: Auto za 185 000 zł netto, 50% VAT | |
|---|---|
| Wartość pojazdu | 185 000 zł netto / 227 550 zł brutto |
| Parametry leasingu | 60 miesięcy, wpłata 10%, wykup 1% |
| Opłata wstępna | 22 755 zł brutto |
| Rata miesięczna | 4 150 zł brutto |
| Wykup końcowy | 2 275 zł brutto |
| Całkowity koszt brutto | 296 280 zł |
| Całkowity koszt netto | 240 550 zł |
| VAT do odliczenia (50%) | 27 865 zł |
| Wartość auta do PIT/CIT | 210 275 zł |
| Współczynnik limitu | 150 000 / 210 275 ≈ 71,34% |
| Część kapitałowa (proporcja) | 150 000 zł |
| Część odsetkowa | 56 800 zł |
| Suma kosztów do PIT/CIT | 206 800 zł |
| Ulga w PIT/CIT (19%) | 39 292 zł |
| Łączna korzyść podatkowa | 67 157 zł |
Uwaga: Powyższe kalkulacje mają charakter orientacyjny i zostały przygotowane na podstawie uproszczonych założeń. W rzeczywistości wysokość korzyści podatkowych może się różnić w zależności od wielu czynników – m.in. stawki WIBOR, konstrukcji oferty leasingowej, sposobu użytkowania pojazdu (firmowy lub mieszany), a także indywidualnej sytuacji podatkowej przedsiębiorcy.
Jeśli chcesz sprawdzić szacunkową wartość korzyści dla konkretnej oferty leasingowej – skorzystaj z naszego narzędzia online: kalkulator korzyści podatkowych.
100% odliczenie VAT od samochodów osobowych - co trzeba zrobić?
Jeśli chcesz wykorzystać wszystkie możliwości, jakie daje leasing samochodu – szczególnie pod kątem odliczeń podatkowych – musisz zadbać o kilka formalności. Odpowiednie przygotowanie jeszcze przed podpisaniem umowy pozwala uniknąć problemów w trakcie jej trwania oraz przy rozliczeniach.
- 1. Zgłoś pojazd do urzędu skarbowego na formularzu VAT-26 – najpóźniej do 7 dni od dnia poniesienia pierwszego wydatku związanego z autem (np. opłaty leasingowej)
- 2. Wprowadź wewnętrzny regulamin użytkowania pojazdu służbowego – musi wykluczać użycie prywatne, np. w weekendy czy po godzinach pracy
- 3. Prowadź kilometrówkę (ewidencję przebiegu pojazdu) – musi być systematyczna i dokładna (nazwa trasy, cel wyjazdu, stan licznika)
- 4. Stosuj auto wyłącznie do celów firmowych – w razie kontroli, urząd może weryfikować zgodność deklaracji ze stanem faktycznym
Podsumowanie
Leasing samochodu to nie tylko wygodna forma finansowania – to także jedno z najskuteczniejszych narzędzi optymalizacji podatkowej, dostępne zarówno dla dużych firm, jak i jednoosobowych działalności gospodarczych.
Co warto zapamiętać:
- Leasing operacyjny daje możliwość odliczenia pełnych rat, czynszu inicjalnego i kosztów eksploatacji, a VAT rozliczany jest stopniowo w każdej racie.
- Leasing finansowy pozwala na amortyzację pojazdu, ale VAT trzeba zapłacić z góry – i tylko część raty (odsetki) zalicza się do kosztów podatkowych.
- Limit 150 000 zł (lub 225 000 zł dla aut elektrycznych) określa maksymalną wartość pojazdu, którą można w całości rozliczyć jako koszt. Pojazdy droższe rozliczane są proporcjonalnie.
- Odliczenie VAT zależy od sposobu użytkowania pojazdu – 100% przy użytku wyłącznie firmowym i spełnieniu warunków formalnych, 50% w pozostałych przypadkach.
- Firmy niebędące VAT-owcami także mogą skorzystać z leasingu – choć nie odliczą VAT-u, nadal obniżają podstawę opodatkowania w PIT/CIT.
- Dopasujemy finansowanie do Twoich potrzeb – niezależnie od tego, czy szukasz leasingu na samochód, maszyny czy sprzęt.
