W 2025 roku wiele firm będzie musiało podjąć decyzję dotyczącą wykupu auta z leasingu. Czy lepiej zdecydować się na wykup prywatny, czy firmowy? Jakie podatki trzeba zapłacić i czy są sposoby na ich optymalizację?
W tym artykule wyjaśniamy najważniejsze kwestie prawne i podatkowe związane z wykupem samochodu z leasingu oraz podpowiadamy, na co warto zwrócić uwagę, by uniknąć niepotrzebnych kosztów.
Leasing operacyjny i finansowy – najważniejsze informacje
Leasing to popularna forma finansowania pojazdów, zwłaszcza wśród przedsiębiorców. Można go określić jako połączenie kredytu i długoterminowego wynajmu. W praktyce najczęściej umowa leasingu samochodów jest ustalana w dwóch wariantach, które omówimy bliżej.
Leasing finansowy – automatyczne przejęcie własności
W przypadku leasingu finansowego przedmiot leasingu (np. samochód) od początku traktowany jest jako środek trwały leasingobiorcy. Oznacza to, że korzystający od razu wprowadza go do ewidencji środków trwałych i dokonuje jego amortyzacji. Po zakończeniu umowy własność pojazdu automatycznie przechodzi na leasingobiorcę, bez konieczności dokonywania dodatkowego wykupu.
Leasing operacyjny – możliwość wykupu
Leasing operacyjny działa inaczej. W trakcie trwania umowy samochód pozostaje własnością leasingodawcy i to on go amortyzuje. Leasingobiorca natomiast rozlicza raty leasingowe jako koszty uzyskania przychodu. Dopiero po zakończeniu umowy leasingobiorca może skorzystać z prawa do wykupu pojazdu – albo na firmę, albo na cele prywatne.
W tym artykule skupiamy się właśnie na procedurach w przypadku leasingu operacyjnego.
Wykup samochodu w leasingu – najważniejsza zmiana prawna w 2025 roku
W 2025 roku przedsiębiorcy, którzy myślą o wykupie samochodu z leasingu, powinni mieć na uwadze w zasadzie 1 istotną zmianę w przepisach.
Jest to zniesienie obowiązku opłacania składki zdrowotnej – od 1 stycznia 2025 roku przedsiębiorcy sprzedający samochody wykupione z leasingu nie muszą odprowadzać składki zdrowotnej od uzyskanego dochodu.
Do tej pory przedsiębiorcy musieli odprowadzać 9% składki zdrowotnej, co zmniejszało ich faktyczne zyski z takich transakcji.
- Większe oszczędności – przedsiębiorcy nie będą musieli odprowadzać dodatkowej składki, co oznacza wyższy zysk ze sprzedaży auta.
- Większa elastyczność – możliwość łatwiejszego zarządzania flotą, bez obaw o dodatkowe obciążenia fiskalne.
- Mniej formalności – prostsze rozliczenie sprzedaży pojazdu w deklaracjach podatkowych.
W praktyce zniesienie składki zdrowotnej oznacza, że sprzedaż wykupionego auta stanie się bardziej opłacalna, a przedsiębiorcy nie będą musieli kalkulować dodatkowych kosztów przy planowaniu wykupu i sprzedaży pojazdów.
Jakie są opcje wykupu samochodu z leasingu?
- Wykup na firmę – samochód staje się środkiem trwałym przedsiębiorstwa i może być amortyzowany. Leasingobiorca ma prawo odliczyć VAT i zaliczać wydatki związane z użytkowaniem auta do kosztów firmowych. Jeśli kwota wykupu przekracza 10 000 zł netto (lub brutto dla nievatowców), pojazd musi być wprowadzony do ewidencji środków trwałych.
- Wykup prywatny – pojazd przechodzi na własność leasingobiorcy jako osoby fizycznej. To rozwiązanie eliminuje konieczność rozliczania go w firmie, ale ma znaczenie podatkowe, szczególnie jeśli nastąpi sprzedaż samochodu w ciągu 6 lat od wykupu.
Warto pamiętać, że w ostatnich latach przepisy dotyczące leasingu zmieniały się, m.in. w ramach Polskiego Ładu. Dlatego przed podjęciem decyzji warto sprawdzić aktualne regulacje i skonsultować się z doradcą podatkowym. Każda z tych opcji ma swoje zalety i ograniczenia. W kolejnej części artykułu wyjaśniamy, na co zwrócić uwagę przy wyborze i jakie skutki podatkowe wiążą się z każdą decyzją.
Wykup samochodu osobowego w leasingu w roku 2025 na firmę – jak to wygląda?
Wykup samochodu po zakończeniu leasingu operacyjnego to proces, który wymaga odpowiedniego rozliczenia podatkowego. W 2025 roku nadal obowiązują zasady, które określają sposób księgowania takiej transakcji, zarówno w kontekście VAT, jak i podatku dochodowego.
Podstawową różnicą między leasingiem operacyjnym a wykupem jest fakt, że leasing to usługa, natomiast wykup samochodu traktowany jest już jako dostawa towaru.
W związku z tym wykup pojazdu dokumentuje odrębna faktura VAT, niezależna od wcześniejszych rat leasingowych.
- Wprowadzenie samochodu do działalności jako środek trwały i jego amortyzacja. Dotyczy to sytuacji, gdy wartość wykupu przekracza 10 000 zł (netto dla podatników VAT czynnych, brutto dla zwolnionych z VAT).
- Jednorazowe ujęcie zakupu w kosztach firmy. Jeśli wartość wykupu nie przekracza 10 000 zł (netto dla podatników VAT czynnych, brutto dla zwolnionych z VAT), przedsiębiorca może jednorazowo zaliczyć wydatek na zakup pojazdu do kosztów uzyskania przychodu, bez konieczności jego amortyzacji.
Rozliczenie wykupu samochodu o wartości powyżej 10 000 zł
Jeżeli wartość wykupu samochodu z leasingu przekracza 10 000 zł (netto dla czynnych podatników VAT, brutto dla zwolnionych z VAT), pojazd musi zostać wprowadzony do ewidencji środków trwałych. Oznacza to konieczność jego amortyzacji, zgodnie z zasadami określonymi w art. 22f ust. 3 ustawy o PIT.
Jak ustalić wartość początkową samochodu?
Wartością początkową środka trwałego jest cena nabycia, czyli:
- kwota z faktury zakupu,
- powiększona o dodatkowe koszty związane z nabyciem (np. opłaty rejestracyjne, transport),
- pomniejszona o odliczony VAT, jeśli przedsiębiorca ma do tego prawo.
Podstawę wyceny określa art. 22g ust. 3 i 5 ustawy o PIT, który jasno wskazuje, że dla celów podatkowych liczy się cena z faktury, a nie wartość rynkowa pojazdu.
Ograniczenia w amortyzacji samochodów osobowych
Przepisy wprowadzają limity amortyzacji, które określają, jaka część wartości auta może zostać zaliczona do kosztów uzyskania przychodu:
- 225 000 zł – dla samochodów elektrycznych i napędzanych wodorem.
- 150 000 zł – dla pozostałych samochodów osobowych.
Oznacza to, że jeżeli cena pojazdu przekracza te limity, odpisy amortyzacyjne ponad wskazaną wartość nie będą stanowić kosztu uzyskania przychodu.
Wykup samochodu osobowego z leasingu a rozliczenie podatku VAT
Podatnicy VAT, którzy dokonują wykupu samochodu z leasingu, mogą odliczyć naliczony podatek VAT. Warunek jest taki, że pojazd będzie wykorzystywany w działalności gospodarczej. Kwota możliwego do odliczenia VAT zależy od sposobu użytkowania auta – dostępne są dwa warianty rozliczenia.
Odliczenie 50% VAT – samochód wykorzystywany służbowo i prywatnie
Jeżeli wykupiony samochód jest wykorzystywany zarówno do celów firmowych, jak i prywatnych, przedsiębiorca może odliczyć tylko 50% podatku VAT z faktury wykupu.
Co warto wiedzieć o tym wariancie?
Odliczeniu podlega połowa VAT-u z faktury wykupu.
Pozostała część podatku VAT może zostać doliczona do wartości początkowej pojazdu, zwiększając podstawę amortyzacji.
Dotyczy to także innych wydatków eksploatacyjnych, takich jak paliwo, serwis, ubezpieczenie. W tych przypadkach również obowiązuje zasada 50% odliczenia VAT.
Odliczenie 100% VAT – samochód używany wyłącznie w działalności
Przedsiębiorcy, którzy chcą skorzystać z pełnego odliczenia VAT, czyli 100% wartości podatku, muszą udowodnić, że pojazd jest wykorzystywany wyłącznie w celach firmowych.
W tym celu należy pamiętać o następujących kwestiach:
- Wykorzystywanie pojazdu wyłącznie do działalności gospodarczej – samochód musi być używany tylko w celach służbowych, bez użytku prywatnego.
- Wprowadzenie regulaminu użytkowania pojazdu – w związku z powyższym wymaganiem warto opracować wewnętrzny dokument określający zasady korzystania z samochodu, wykluczający jego użycie do celów prywatnych.
- Zgłoszenie pojazdu do urzędu skarbowego – należy złożyć formularz VAT-26, informujący o wykorzystywaniu pojazdu wyłącznie w działalności gospodarczej, w terminie 7 dni od rozpoczęcia takiego użytkowania.
- Prowadzenie ewidencji przebiegu pojazdu – obowiązkowe jest prowadzenie szczegółowej ewidencji (tzw. kilometrówki), dokumentującej wszystkie trasy pokonywane przez pojazd w ramach działalności.
Wykup samochodu osobowego w leasingu w roku 2025 na cele prywatne – jak to wygląda?
A może interesuje cię skorzystanie z wykupu leasingu na cele prywatne? Jak najbardziej istnieje taka możliwość. Oczywiście w jej przypadku obowiązują inne reguły.
Kwestie podatkowe
- Brak możliwości odliczenia VAT – jako osoba prywatna nie możesz odliczyć VAT z faktury wykupu.
- Koszty wykupu a koszty uzyskania przychodu – wydatki związane z wykupem samochodu nie mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodu.
- Obowiązek podatkowy – jeśli zdecydujesz się sprzedać samochód przed upływem 6 lat od daty wykupu, musisz uiścić podatek dochodowy od osób fizycznych z tytułu tej transakcji.
Doczytaj więcej 
Wykup z leasingu na osobę prywatną
Forma prowadzenia działalności
Wykup samochodu osobowego na cele prywatne to popularne rozwiązanie stosowane przez przedsiębiorców, zwłaszcza prowadzących jednoosobowe działalności gospodarcze i wspólników spółek cywilnych.
W przypadku innych form działalności, aby skorzystać z tej opcji, konieczne jest dokonanie cesji leasingu na JDG przed zakończeniem umowy, a dopiero potem wykup na osobę prywatną.
Obecnie faktura za wykup jest wystawiana na firmę. W przeszłości możliwe było otrzymanie faktury na dane prywatne właściciela firmy, ale obecne przepisy już na to nie pozwalają.
- Faktura wykupowa nie jest księgowana w kosztach działalności.
- Nie można odliczyć VAT od zakupu.
- Im niższa wartość wykupu, tym korzystniejsze rozwiązanie dla przedsiębiorcy.
Opcja darowizny i sprzedaży po 6 miesiącach pojazdu
Załóżmy, że dokonałeś wykupu samochodu na cele prywatne i chcesz go sprzedać. Jakie mamy wyjście?
Skuteczna opcja to przekazanie pojazdu jako darowizny. Procedura w skrócie wygląda następująco:
- Przedsiębiorca wykupuje samochód na cele prywatne.
- Przedsiębiorca przekazuje go jako darowiznę np. mamie, ojcu, żonie, bratu.
- Osoba, która otrzymała samochód w darowiźnie, może go sprzedać po upływie 6 miesięcy od daty darowizny bez konieczności płacenia podatku PIT.
Przeanalizujmy bliżej wymagania.
- Zerowa grupa podatkowa – darowizna samochodu osobom z tej grupy, takim jak małżonek, dzieci, wnuki, rodzice, dziadkowie, rodzeństwo, macocha, czy ojczym, jest zwolniona z podatku od darowizn.
- Czas – osoba obdarowana może sprzedać samochód bez podatku PIT oraz składki ZUS, jeśli uczyni to po upływie 6 miesięcy od daty darowizny.
- Zgłoszenie do Urzędu Skarbowego – jeżeli wartość darowizny przekroczy 36 120 zł, obdarowany musi zgłosić to do urzędu skarbowego na formularzu SD-Z2 w ciągu 6 miesięcy od daty darowizny. Brak zgłoszenia skutkuje opodatkowaniem darowizny na zasadach ogólnych.
Po całej tej procedurze pamiętaj, aby osoba obdarowana nie przekazywała Ci darowizny zwrotnej na równowartość kwoty uzyskanej ze sprzedaży! Taka transakcja może być traktowana jako obejście prawa podatkowego i skutkować nałożeniem podatku według Art. 199a Par. 2 Ordynacji Podatkowej, który mówi o ujawnieniu ukrytej czynności prawnej.
Co dalej po wykupie? Rejestracja i zgłoszenie nabycia pojazdu
Po wykupieniu samochodu z leasingu, istnieją konkretne procedury rejestracyjne oraz obowiązki, które muszą być spełnione.
Rejestracja pojazdu
Po wykupie samochodu z leasingu masz 30 dni na jego zarejestrowanie. Proces ten jest niezbędny, chyba że planujesz sprzedać pojazd w ciągu tych 30 dni.
Za spóźnienie w rejestracji pojazdu grozi kara w wysokości 500 zł. Jeśli zarejestrujesz samochód po 180 dniach od zakupu, kara wzrasta do 1 000 zł.
Warto zaznaczyć, że miała tu miejsce ostatnio zmiana w przepisach. Od 2024 roku po wykupieniu pojazdu z leasingu, każdy nowy właściciel, zarówno przedsiębiorca, jak i osoba prywatna, musi obowiązkowo zarejestrować pojazd w wydziale komunikacji w ciągu 30 dni od daty zakupu. Nie ma już możliwości ograniczenia się wyłącznie do zgłoszenia online nabycia pojazdu.
Do zarejestrowania samochodu wykupionego z leasingu w wydziale komunikacji potrzebne są następujące dokumenty:
- Dowód rejestracyjny z aktualnym badaniem technicznym.
- Tablice rejestracyjne.
- Faktura wykupu z leasingu.
- Polisa OC.
- Wniosek o rejestrację z zgodą na przetwarzanie danych osobowych.
- Dokument tożsamości (dla osób fizycznych dowód osobisty a dla osób prawnych wyciąg z KRS).
- Pełnomocnictwo (jeśli rejestracji dokonuje pełnomocnik).
Możliwe jest zachowanie tablic rejestracyjnych z leasingu, co daje oszczędność, jeśli chodzi o opłaty rejestracyjne.
Rejestracja pojazdu powinna odbyć się w urzędzie właściwym dla miejsca zamieszkania właściciela lub – w przypadku firm – dla siedziby firmy. Jeśli samochód ma być zarejestrowany na inną osobę (np. małżonka lub dziecko), konieczne będzie przedstawienie umowy darowizny.
Doczytaj więcej 
Rejestracja samochodu w leasingu – jak przebiega i ile trwa?
Zgłoszenie nabycia
Od 1 stycznia 2024 roku zgłoszenie nabycia jest równoznaczne z rejestracją pojazdu. Należy więc to zrobić w ciągu 30 dni.
Specjalne terminy dla dealerów samochodowych
Firmy zajmujące się handlem samochodami mają 90 dni na rejestrację pojazdu. Kary za opóźnienie w tej grupie wynoszą 1 000 zł, jeśli rejestracja nastąpi między 90 a 180 dniem. Po 180 dniach kara wzrasta do 2 000 zł.
Podsumowanie – co musisz wiedzieć o wykupie samochodu z leasingu?
- Masz dwie opcje wykupu – na firmę lub na cele prywatne, każda z nich wiąże się z różnymi konsekwencjami podatkowymi.
- Wykup na firmę:
- Jeśli wartość wykupu przekracza 10 000 zł, auto trzeba wprowadzić do ewidencji środków trwałych i amortyzować.
- Jeśli wartość wykupu wynosi do 10 000 zł, można zaliczyć wydatek jednorazowo do kosztów uzyskania przychodu.
- Możliwe jest odliczenie 50% lub 100% VAT, w zależności od sposobu użytkowania pojazdu.
- Wykup na osobę prywatną:
- Brak możliwości odliczenia VAT.
- Jeśli sprzedasz pojazd przed upływem 6 lat, zapłacisz podatek dochodowy.
- Możesz przekazać samochód w darowiźnie bliskiej osobie, a ta po 6 miesiącach może go sprzedać bez podatku PIT.
- Od 2025 roku zniesiono obowiązek płacenia składki zdrowotnej od sprzedaży wykupionego auta, co zwiększa opłacalność transakcji.
- Po wykupie samochodu masz obowiązek jego rejestracji w ciągu 30 dni – brak rejestracji grozi karą finansową.
- Odpowiedź z decyzją w ciągu 24h
- Najlepsza oferta na rynku
